为进一步规范税务行政处罚行为，国家税务总局近日就《税务行政处罚裁量基准（2026年版）》公开征求意见。该文件旨在统一全国税务执法尺度，减少自由裁量空间，防止因地区差异导致同类案件处罚结果不同，切实保障纳税人缴费人合法权益。
根据征求意见稿，新基准将覆盖税务登记、账簿凭证管理、纳税申报、税款征收等九大类66项行政处罚事项。每项处罚均明确列出法律依据、裁量等级、适用条件及具体标准，形成系统化的执法规范体系。其中特别引人关注的是对偷逃税行为的分级处罚机制，将根据违法次数、配合程度及涉税金额占比等因素综合判定处罚力度。
以税收征管法第六十四条第二款规定的未申报纳税行为为例，新基准将其细分为四个处罚等级：五年内首次违法且配合检查的，处不缴或少缴税款50%至1倍罚款；二次以上违法但配合检查的，罚款幅度提升至1至3倍；首次违法且拒不配合的，处3至4倍罚款；二次以上违法且拒不配合或有其他严重情节的，最高可处5倍罚款。这种分级处罚机制将违法行为的严重程度与处罚力度直接挂钩，体现过罚相当原则。
对于伪造账簿、虚假申报等更严重的偷税行为，新基准在考虑违法次数和配合态度的基础上，首次引入偷税金额占应纳税额比例作为重要裁量因素。例如，偷税数额占应纳税额不足10%且符合其他较轻条件的，可适用较低处罚档次；而五年内二次以上违法、偷税金额超500万元且占比超10%、拒不配合检查的，将直接认定为"严重"情形，面临4至5倍的高额罚款。
税务总局相关负责人介绍，新基准具有三大显著特点：一是体例统一清晰，每项处罚均按"法律依据-裁量等级-适用条件-具体标准"的逻辑结构呈现；二是基准内容科学，综合考量违法行为性质、危害后果及改正情况等因素；三是兼顾刚性与弹性，在设定具体数值标准的同时保留合理裁量空间，避免"一刀切"式执法。这种设计既确保执法统一性，又为特殊个案处理预留了操作空间。
此次征求意见将持续至8月中旬，公众可通过国家税务总局官网在线提交或邮寄书面意见。税务部门将系统梳理各方建议，对文件进行进一步完善后正式发布。新基准实施后，预计将有效提升税务执法透明度，为市场主体创造更加公平的税收法治环境。
